2025.04.11
米国永住権（&#
◆初めての米国確定申告者向けガイド1） 米国所得申告の全体（個人：Form 1040）
・申告対象：居住者は全世界所得が対象。非居住者は米国所得 のみ（Formは 1040-NR）。
・主な申告に必要な書類、関連フォーム
– W-2（給与）、1099-INT/DIV/B（利子/配当/売却）、K-1 （パススルー）、1099-NEC（源泉徴収されていない収入）
– 日本の収入がある場合は、源泉徴収票、日本で確定申告さ れている場合は、日本の確定申告書、支払調書、証券会社に口 座をお持ちの場合は、年間取引報告書等
– Schedule A（項目別控除）、Schedule B（利子配当）、 Schedule C（自営業）、Schedule D（売却）
– 海外：Form 1116（外国税額控除）、Form 2555（国外所 得控除）、Form 8938（FATCA）、FinCEN 114／FBAR（口 座報告）
・通貨換算：原則USD。外貨は米国政府の定める年平均換算レ ートを使用。
2） 日本との関係（外国税額控除・二重課税防止）
・基本：米国居住者が日本で納税 → Form 1116 で外国税額控除等を考慮。
・優先順位の考え方：所得の種類別控除限度額（General/ Passive など）、前年からの繰り越し控除額、日本での課税確定の書類（納付書・確定通知）を整理。
・Form 2555(国外所得控除)との関係：国外所得控除を使うと同じ所得に外国税額控除は使えないのが原則。どちらが有利かは試算が必要。
3） 申告期限と延長
・連邦：通常4月15日。国外居住者は自動2カ月延長（6月15日）だが利息が発生する。Form 4868で最長10月15日まで延長可能（納税の延長ではない）。
・予定納税：Form 1040-ES（四半期）。自営業やW-2以外の収入がある場合には、前もった予定納税は必須。
4） 初心者の定番ミス
・居住区分（居住／非居住／部分居住）を誤る。
・日本の所得・口座を未申告（FBAR／FATCA／1116／2555）。
・配偶者・扶養の取り扱い（Filing Status）を誤る。
・為替換算の混在、書類未保存。
・延長＝納税猶予だと誤解する。
◆NY/NJ特化の州税完全攻略
1） 税体系の差分
・ニューヨーク州：州個人所得税（IT-201／IT-203）。ニューヨーク市居住者税はニューヨーク州申告内で計算。Yonkers付加税あり。
・ニュージャージー州：州個人所得税（NJ-1040：居住者／NJ-1040NR：非居住者）。市税は原則なし（ニューヨーク市のような恒常的個人市税はない）。
2） 非居住者・部分居住者（Part-Year）の申告
・ニューヨーク州
– 居住者：IT-201
– 非居住者/部分居住者：IT-203（NY源泉配賦）。Statutory
Resident（183日＋PPA）要注意。
- ニューヨーク市税は、ニューヨーク市居住者のみ課税。勤務だけニューヨーク市の場合も、居住していなければ個人税はなし（ただしMCTMT等は別）。
・ニュージャージー州
– 居住者：NJ-1040
– 非居住者：NJ-1040NR（NJ源泉所得のみ）。
– 二州またぎは配賦が鍵：給与は勤務地/リモートワーク取扱いに注意（雇用主州の源泉と実態勤務地の整合）。
3） 州独自控除・クレジット例
・ニューヨーク州：Empire State Child Credit、College Tuition Credit/Itemized Deduction、NY529関連、Yonkers Surcharge ほか
・ニューヨーク市：NYC resident tax（累進）。
・ニュージャージー州：NJ Earned Income Tax Credit（NJ EITC）、Property Tax Deduction／Credit、Child and Dependent Care Credit 等
・自営業者の特有論点：MCTMT（Metropolitan Commuter Transportation Mobility Tax：ニューヨーク市圏で一定以上の自営業純利益等に課税）。Sales Tax、ニューヨーク/ニュージャージーの事業拠点配賦。
4） 州税と市税の違い
・ニューヨーク州税：ニューヨーク居住者全員
・ニューヨーク市税：市居住者に上乗せ（申告は州申告内）
・ニュージャージー州：市税ほぼなし（個人）
・給与源泉：雇用主州の法律と勤務実態でズレが出やすい → 確定申告で精算・住勤務実態の記録を残す
5） 州の確定申告延長と予定納税
・ニューヨーク州での延長：Form IT-370。予定納税：IT- 2105。
・ニュージャージー州での延長：連邦延長が一般に認められる（必要に応じて州独自支払い）。予定納税：NJ-1040-ES。
※いずれも延長は “確定申告” のみ。不足税は納付期限までに支払いが必要。
