2018/01/26発行 ジャピオン951号掲載記事

スペシャリストに聞く

④新しい税法の影響

今月のテーマ:タックスリターン

文化、習慣、法律も違う海外で暮らす上で頼りになるのはスペシャリスト。日常生活を送る上で必要となる、また気になるテーマについて、さまざまなジャンルのスペシャリストたちに話を聞く。


昨年末、大統領が法案に署名し、新しい税法が成立した。所得税率が引き下げられた反面、住宅ローン金利は対象となる住宅価格の上限が引き下げられるなどの変更も。税制の大きな変更点について解説してもらった。



新税法が適用になるのはいつからですか?

 新税法のほとんどは2018年度のタックスリターンより適用されます。



税制改定に伴なう税率の変更点は?

 昨年末、トランプ大統領が税制の新法案に署名して「減税・雇用法」が成立しました。個人所得税において最も注目される変更点は所得税率の引き下げです。

 夫婦合算申告の場合、課税所得額が1万9050ドル以下の場合はこれまでと同様、所得税率10%で変更はありませんが、1万9050ドルから7万7400ドルまでは税率が15%から12%へ引き下げられました。また、7万7400ドルから15万6160ドルまでは税率が25%から22%に引き下げられ、さらに課税所得の上限は15万6160ドルから16万5000ドルに引き上げられるなど、全体的に所得税率が引き下げられました。所得税の最高税率も従来は課税所得額が48万0051ドルからは39・6%でしたが、新税法では60万0001ドルから37%に引き下げられています。



この他に大きな変更点はありますか?

 従来は納税者、配偶者、扶養家族一人当たり4150ドルの人的控除がありましたが、これが撤廃された一方、定額控除は夫婦合算申告の場合1万3000ドルから2万4000ドルへ、独身および夫婦別申告では6500ドルから1万2000ドルへと引き上げられています。

 また、条件を満たした扶養子女に対しては、従来一人につき1000ドルの子女税額控除が認められていましたが、当控除が2倍の2000ドルになり、そのうち1600ドルは還付請求可能(給付可能)な控除となっています。ただし、ソーシャル・セキュリティー番号(SSN)を持っていることが条件に付け加えられているため、SSNがなく納税者番号(ITIN)しか持っていない子女の場合には、500ドルの税額控除のみ認められることになっています。



医療費控除について大きな変更は?

 項目別控除のうち、医療費は調整後総所得の10%を超える分が控除対象でしたが、これが7・5%に引き下げられました。



健康保険に入っていない場合のペナルティーは?

 従来は、世帯所得の2・5%か、世帯ごとのペナルティー(最高2085ドル)のいずれか高い方をペナルティーとして支払わなければなりませんでしたが、新税法ではこのペナルティーは撤廃されました。

 他の新税法のほとんどは2018年度からの適用となりますが、前述の医療費控除の適用は2017年度から、また、当保険未加入者に対するペナルティーの撤廃に関しては2019年度からの適用となりますので、注意してください。



固定資産税や住宅ローン金利、遺産税についても変更があったそうですね。

 従来は制限がなく、大きな控除項目であった州・地方所得税控除や固定資産税はかなり制限が入り、州・地方所得税と固定資産税と売上税の全てを加算した金額のうち、1万ドルを上限に控除ができるようになりました。 住宅ローン金利は、住宅価格110万ドルまでのローン金利、2件までが控除の対象でしたが、新税法では住宅価格75万ドルまでのローンの利息と金利の上限が引き下げられました。これにより、マイホーム購入による節税効果は従来に比べると小さくなったと言えるでしょう。

 遺産税・隔世移転税は、税率40%で変更はありませんが、免税金額の上限が560万ドルから1120万ドルに引き上げられました。

〈おことわり〉
 記事内容に関して当会計士事務所は一切の責任を負いかねます。詳細は各会計士にご相談ください。



SPECIALIST

齋藤美智子公認会計士

米国公認会計士(ニューヨーク州、コロラド州)、Ernst&YoungLLPのPeople AdvisoryService税務パートナー。20年以上に渡り、全米各地の大手日系企業に対して、駐在員に関連する税務サービスを提供。米国公認会計士協会、米国ペイロール協会所属。

Ernst & Young LLP

TEL
212-773-2736
MAIL
mitzi.saito@ey.com
WEB
http://www.ey.com
MAP
5 Times Square (bet. 41st & 42nd Sts.)

バックナンバー

NYジャピオン 1分動画