2018/01/12発行 ジャピオン949号掲載記事

スペシャリストに聞く

②ファイリングステータス

今月のテーマ:タックスリターン

文化、習慣、法律も違う海外で暮らす上で頼りになるのはスペシャリスト。日常生活を送る上で必要となる、また気になるテーマについて、さまざまなジャンルのスペシャリストたちに話を聞く。


今回はファイリングステータスと控除の種類について聞いた。夫婦の場合は、通常合算申告の方が節税になることが多い。また、複数のステータスに当てはまる場合は、最も税額が低くなるステータスを選ぶことができる。



「ファイリングステータス」とは何ですか?

 確定申告を行う際の申告形態でファイリングステータスによって、タックスリターンの要件や控除の方法、タックスクレジットなどが変わります。ファイリングステータスには次の五つがあります。

■Single(独身)

■Married Filing Jointly(夫婦合算申告)

■Married Filing Separately(夫婦個別申告)

■Head of Household(シングルペアレント)

■QualifyingWidow(er) withDependentChild(寡婦、寡夫)

 この中から自分が該当するステータスを選択して、タックスリターンの手続きを行います。複数のステータスに当てはまる場合は、税金が最も低くなるステータスを選んで申告を行うことができます。

 結婚ステータスは、その年度の最後の日のステータスがその1年間の結婚ステータスとなります。従って、2017年12月31日現在で、結婚している人は夫婦合算申告または夫婦別申告となり、12月31日時点で離婚している人は、独身(子供がいる場合は世帯主)となります。



定額控除(standard deduction)と項目別控除(itemized deduction)について教えてください。

 個人、または夫婦ごとに所得からファイリングステータスに応じて一定額が控除されることを定額控除と言います。2017年の控除額は、独身=6350ドル、夫婦合算=12700ドル、世帯主=9350ドルです。

 一方、税法上認められている6項目の実額を合計した控除の額が定額控除の額より多い場合は、項目別控除を選択することができます。項目別控除の対象となるのは、医療費、諸税金(固定資産税、州・市・外国所得税など)、支払利子(住宅ローンやホームエクイティーローン)、寄付金、災害などから発生する損失、その他控除などです。個人事業主やフリーランスの確定申告については次回説明します。



人的控除(personal exemption)が認められるのはどのような場合ですか?

 控除をとるには複雑なルールがありますが、一般的に、収入がない、または少ない身内(通常は子供、父母、親戚)の生活費の50%以上をサポートしている場合は、税金申告の際にその人を扶養家族(dependent)として申告することで、人的控除(17年は1人あたり4050ドル)が認められます。



合算申告(jointreturn)について教えてください。

 合算申告とは、夫婦の所得税の申告を一つのタックスファイリングで行うことです。一般的に夫婦の場合、合算申告の方が税額が低くなります。ただし、夫婦共に高額の所得を得ている場合は、別々に申告した方が税率が低くなり、結果的に税額も低くなる可能性があるので、どちらが節税になるか検討することをお勧めします。

 合算申告の場合も夫婦個別申告の場合も、自身の事情に応じて定額控除か項目別控除(項目別控除を選択できるのは、不動産の所有、モーゲージの支払い、慈善団体への寄付、仕事に関する支出で雇用主に清算してもらえないその他経費などがあり、これらが定額控除の金額を上回る場合)か、高い方を選択できます。ただし、夫婦個別申告の場合、夫婦のどちらかが項目別控除を選択した場合は、その配偶者も強制的に項目別控除をとらなければいけなくなります。

 2017年の途中に日本から来米、または日本へ帰国したというような場合は、特別に二重身分や非居住者身分になる場合があります。この場合、夫婦合算申告を選ぶことはできません。

〈おことわり〉
 記事内容に関して当会計士事務所は一切の責任を負いかねます。詳細は各会計士にご相談ください。



SPECIALIST

齋藤美智子公認会計士

米国公認会計士(ニューヨーク州、コロラド州)、Ernst&YoungLLPのPeople AdvisoryService税務パートナー。20年以上に渡り、全米各地の大手日系企業に対して、駐在員に関連する税務サービスを提供。米国公認会計士協会、米国ペイロール協会所属。

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