2017/01/20発行 ジャピオン899号掲載記事

スペシャリストに聞く

③個人事業主のケース

今月のテーマ:タックスリターン

文化、習慣、法律も違う海外で暮らす上で頼りになるのはスペシャリスト。日常生活を送る上で必要となる、また気になるテーマについて、さまざまなジャンルのスペシャリストたちに話を聞く。


今回は個人事業主やフリーランスのタックスリターンについて。タックスファイリングに必要な書類、一般的に事業経費として認められる項目、申告する際に注意すべき点などについて聞いた。



個人事業主やフリーランスのタックスファイリングについて教えてください。

 個人事業主やフリーランスとして働いている人は、通常、「スケジュールC」のフォームでタックスファイリングを行い、所得税、15・3%のソーシャル・セキュリティー税、メディケア税を納めます。損失が出た場合は所得税を納める必要はありません。

 「W2」(会社が発行する源泉徴収票)で確定申告を行う給与所得者の場合は手続きが比較的簡単ですが、個人事業主の場合は、事業運営にかかった経費の領収書を保管し、領収書のない交通費などは記録しておかなければなりません。

 個人事業主の場合は税務監査が入る可能性が高く、事業内容に対して経費がかかり過ぎていたり、事業で損失が出たりしている場合は、それが事業なのか趣味でやっていることなのか調べられることがあります。監査で、事業ではなく趣味であると判断された場合は、その損失は事業所得から生じた損失とは見なされない可能性があります。



個人事業主やフリーランスの場合、控除の対象となるのはどのような項目ですか。

 個人事業主やフリーランスの場合は、控除ではなく、課税対象となる事業収入から事業経費を差し引いて事業所得を計算します。具体的には、広告宣伝費、交通費、通信費、外注費、オフィスの家賃・光熱費・共益費、備品代、コンピューターなどの減価償却費、修繕費、出張旅費、ライセンス費など、事業収入を得るために必要とされる支出が事業経費の対象となります。

 自宅をホームオフィスとして事業を行う場合は、家賃(または減価償却費)や光熱費、修繕費、保険料などを使用面積や時間などで案分したものが事業経費として認められます。



事業に必要な経費でも、控除が認められないのはどのような場合ですか。

 個人事業主の場合の控除対象となる項目は前述の通りですが、具体的な控除項目の詳細は事業内容や個々のケースによって異なります。常識的に考えて必要経費として認められる可能性の少ない支出の場合でも、事業に必要であるとIRS(合衆国内歳入庁)を説得できれば、必要経費と認められる場合もあります。ただし、認められる可能性と、そのために費やす時間やコストをよく考えて申請したほうがいいでしょう。



個人事業主の場合は、W2の代わりにどのような書類が必要ですか?

 個人事業主や契約社員、契約で働く外部スタッフ(Independent contractor)の場合、主な書類は、年間600ドル以上の報酬を受けた各支払い元から送られてくる「1099-MISC」です。経費を自分で項目ごとにまとめ、申告してください。



タックスリターンでよくある誤解は?

 ギフトは1件につき25ドルまで控除の対象になります。100ドルのワインを贈ったとしても控除されるのは25ドルまでですので注意してください。ラッピング代や送料は25ドルの上限にカウントされません。

 一方、個人事業主の場合は、家賃や光熱費(使用面積や時間などで案分)も控除の対象となることや、「サンドイッチストラテジー」を知らない方も多いです。「サンドイッチストラテジー」は、数日間出張した場合、出張の最初の日と最後の日にビジネスを行えば、その間の数日間ビジネスを行わなかったとしても、その間の宿泊代なども出張経費として認められるというものです。
 
〈おことわり〉
 記事内容に関して当会計士事務所は一切の責任を負いかねます。詳細は各会計士にご相談ください。


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吉田成巳公認会計士

静岡県出身。自営業を営む両親の影響で16歳から会計・税務を学ぶ。バルーク大学会計学専攻。米国公認会計士(CPA)、税理士(EA)。1979年に設立された原会計事務所を引き継ぎ、現在、原・吉田公認会計士事務所のマネージングディレクター。JASSI理事などさまざまなボランティア活動にも力を入れている。

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